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你要買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品嗎？那除了關(guān)心相關(guān)產(chǎn)品投資收益外，也需要理解個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅政策，因?yàn)檫@關(guān)系到你的最終收益。

11月4日，財(cái)政部和稅務(wù)總局公開了《關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（下稱《公告》），明確了民眾買個(gè)人養(yǎng)老金如何交個(gè)稅，而這項(xiàng)政策追溯到今年1月1日起實(shí)施。

個(gè)人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充功能的制度。符合條件的個(gè)人，在申請(qǐng)開通個(gè)人養(yǎng)老金賬戶后，每年最高可以繳納1.2萬元，買符合規(guī)定的儲(chǔ)蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、公募基金等金融產(chǎn)品，封閉運(yùn)行至退休等情形下才可以最終領(lǐng)取養(yǎng)老金，這個(gè)過程自然少不了繳納個(gè)人所得稅。

為了鼓勵(lì)民眾參加個(gè)人養(yǎng)老金制度，相關(guān)部門給出了個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。由于每個(gè)人收入、投資產(chǎn)品等不同，優(yōu)惠力度自然不同，因此需要結(jié)合自身情況來做出判斷。

首先，參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人都可以購(gòu)買個(gè)人養(yǎng)老金，按照人社部數(shù)據(jù)，截至9月底這一人數(shù)規(guī)模高達(dá)10.47億人。而購(gòu)買個(gè)人養(yǎng)老金需要自掏腰包，這筆錢可能來自個(gè)人的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得收入或經(jīng)營(yíng)所得，而對(duì)于達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)人來說，這部分收入實(shí)際是已經(jīng)交過個(gè)稅。第一項(xiàng)個(gè)人養(yǎng)老金政策個(gè)稅優(yōu)惠政策，正是針對(duì)這部分交過個(gè)稅的人群。

《公告》稱，自2022年1月1日起，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。其中在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。

這一政策對(duì)不同收入的人群優(yōu)惠力度不同，一般來說適用個(gè)稅稅率越高，實(shí)際扣稅力度越大。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉給第一財(cái)經(jīng)舉例稱，目前個(gè)稅工薪、勞務(wù)報(bào)酬等綜合所得適用3%~45%超額累進(jìn)稅率，經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%超額累進(jìn)稅率，收入越高適用稅率越高。假設(shè)小王適用20%稅率，那么他收入中的1.2萬元就要交2400元個(gè)稅。但如果他決定將這1.2萬元拿去購(gòu)買個(gè)人養(yǎng)老金產(chǎn)品，按照上述《公告》，這1.2萬元暫時(shí)（到領(lǐng)取養(yǎng)老金之前）就不用交個(gè)稅，這就相當(dāng)于他當(dāng)前省了2400元個(gè)稅。

《公告》明確了上述繳費(fèi)具體如何在稅前扣除。

《公告》稱，個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí)，以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。而選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求，為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。

而取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

簡(jiǎn)言之，如果上述小王今年工資薪金交了個(gè)稅，今年就可以那上述1.2萬元去抵稅，如果小王沒有工資薪金而是勞務(wù)報(bào)酬等收入，則需要等到明年3月份后匯算清繳上一年收入時(shí)，才可以去抵稅。

當(dāng)然，上述優(yōu)惠政策只限于綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅的人群。為了減輕老百姓個(gè)稅負(fù)擔(dān)，2019年個(gè)稅改革采取提高起征點(diǎn)、增加專項(xiàng)附加扣除、降低中低收入者稅率等一攬子減稅舉措，使得繳納個(gè)稅人群大幅減少，當(dāng)年1.15億人無需繳納個(gè)稅，真正繳納個(gè)稅人數(shù)大幅下降，預(yù)計(jì)低于1億人。

“繳費(fèi)環(huán)節(jié)這一優(yōu)惠政策目前不能惠及本來就不用交個(gè)稅的人群”。田志偉說。

其次，個(gè)人養(yǎng)老金購(gòu)買了金融產(chǎn)品，會(huì)產(chǎn)生收益，而這又涉及個(gè)稅繳納?！豆妗访鞔_，在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅

田志偉表示，由于投資環(huán)節(jié)個(gè)人無法領(lǐng)取養(yǎng)老金，因此應(yīng)當(dāng)暫不征稅。

最后，等到個(gè)人退休、出國(guó)定居等才可以領(lǐng)取養(yǎng)老金，最終需要繳納個(gè)稅。

《公告》明確，在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

假設(shè)上述小王1.2萬元個(gè)人養(yǎng)老金，購(gòu)買相關(guān)金融產(chǎn)品封閉管理后，到退休時(shí)領(lǐng)取。那么最終的本金收益如果領(lǐng)取，將按3%的稅率來繳納個(gè)稅，這相比此前小王適用的20%個(gè)稅稅率來說大幅降低。3%稅率是綜合所得最低一檔稅率。

一位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，較2018年所頒布的《關(guān)于開展個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的通知》，此次將實(shí)際稅率由7.5%下降至3%，大幅降低稅負(fù)，有利于鼓勵(lì)更多的個(gè)人繳納個(gè)人養(yǎng)老金，擴(kuò)大個(gè)人養(yǎng)老金的覆蓋面，形成對(duì)我國(guó)目前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的重要補(bǔ)充，以應(yīng)對(duì)我國(guó)的老齡化社會(huì)問題。

當(dāng)然，對(duì)于不用交個(gè)稅的人群來說，則需要根據(jù)具體選擇金融產(chǎn)品等收益及納稅對(duì)比，綜合考量。

該專家表示，此次《公告》個(gè)稅優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)以及投資環(huán)節(jié)均不繳納個(gè)人所得稅，僅就領(lǐng)取環(huán)節(jié)征稅，由于個(gè)人領(lǐng)取養(yǎng)老金的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)晚于繳納的時(shí)間，因此產(chǎn)生了良好的遞延納稅的效應(yīng)，減輕了繳費(fèi)人的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)養(yǎng)老三支柱的建立。

“在個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的，其以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，因此，繳費(fèi)環(huán)節(jié)不但免稅，并且通過允許扣除的方式，當(dāng)前減輕了繳費(fèi)人的稅收負(fù)擔(dān)”上述專家說。

《公告》明確，個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí)，由開立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。人力資源社會(huì)保障部門與稅務(wù)部門應(yīng)建立信息交換機(jī)制，通過個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)將個(gè)人養(yǎng)老金涉稅信息交換至稅務(wù)部門，并配合稅務(wù)部門做好相關(guān)稅收征管工作。

上述專家表示，通過金融與稅收數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，不但便利了繳費(fèi)人，也有助于個(gè)人在長(zhǎng)期的個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)、投資及領(lǐng)取環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全流程稅收監(jiān)管。由于個(gè)人養(yǎng)老金的稅收優(yōu)惠所帶來的積極效應(yīng)，還將有利于證券、保險(xiǎn)等多種金融商品的投資市場(chǎng)，對(duì)于我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定也將發(fā)揮積極的效應(yīng)。